A controladora é uma empresa que detém o controle, direto ou indireto, sobre outra empresa, denominada controlada. Para ser considerada controladora, a empresa precisa possuir mais de 50% das ações com direito a voto da controlada ou exercer poder de decisão sobre a gestão da controlada.

Já a consolidação é o nome dado ao processo contábil de combinar as demonstrações financeiras individuais das empresas que fazem parte de um grupo econômico, para apresentar uma visão consolidada da situação patrimonial, financeira e do resultado das operações desse grupo.

Dessa forma, o objetivo da consolidação é apresentar informações financeiras mais precisas e completas sobre o grupo econômico como um todo, ao invés de avaliar cada empresa individualmente.

Agora que você tirou suas dúvidas sobre esse ponto, vamos entender como se dá a relação entre controladora e controlada?

Como funciona a dinâmica contábil entre controladora e controlada?

A dinâmica contábil entre controladora e controlada se dá através de dois processos contábeis: a consolidação de demonstrações financeiras e a eliminação de transações intercompanhias.

• A consolidação de demonstrações financeiras é o processo contábil que combina as demonstrações financeiras individuais de empresas que fazem parte de um grupo econômico, para apresentar uma visão consolidada da situação patrimonial, financeira e do resultado das operações desse grupo. 

A empresa controladora é responsável por consolidar as demonstrações financeiras de suas subsidiárias (ou controladas) e apresentar as informações financeiras consolidadas no seu próprio balanço patrimonial. 

Essas informações incluem o patrimônio líquido, o ativo, o passivo, o resultado e o fluxo de caixa do grupo econômico.

• A eliminação de transações intercompanhias diz respeito ao processo contábil que elimina as transações financeiras entre as empresas do mesmo grupo econômico que foram registradas nos balanços patrimoniais individuais das subsidiárias.

Essas transações geralmente envolvem a venda de bens e serviços entre as empresas do grupo, transferência de recursos financeiros ou empréstimos entre as empresas.

Por acontecerem dentro do mesmo grupo econômico, essas transações não são relevantes para a avaliação da situação financeira do grupo como um todo e, portanto, devem ser eliminadas nas demonstrações financeiras consolidadas.

Além desses pontos, a dinâmica contábil entre controladora e controlada pode envolver outras questões contábeis, como a avaliação de ativos e passivos, a apropriação de receitas e despesas e o reconhecimento de provisões e contingências.

Essas questões devem ser tratadas de forma consistente e transparente nas demonstrações financeiras individuais e consolidadas, para garantir a comparabilidade e a relevância das informações para os usuários das demonstrações financeiras.

➡ Leia também: O impacto da automação do processo de consolidação das demonstrações financeiras

Quais demonstrações contábeis devem ser consolidadas?

De acordo com o CPC 36, devem ser consolidadas as seguintes demonstrações contábeis:

• Balanço Patrimonial: que apresenta a posição financeira da controladora e de suas controladas como se fossem uma única empresa.
• Demonstração do Resultado do Exercício e do Resultado Abrangente: que apresenta o desempenho financeiro da controladora e de suas controladas como se fossem uma única empresa, incluindo as variações no patrimônio líquido decorrentes de outras operações além das operacionais.
• Demonstração dos fluxos de caixa: que apresenta as entradas e saídas de recursos financeiros da controladora e de suas controladas como se fossem uma única empresa.
• Demonstração das mutações do patrimônio líquido: que apresenta as alterações ocorridas no patrimônio líquido da controladora e de suas controladas como se fossem uma única empresa.
• Demonstração do Valor Adicionado (essa só existe na Lei 6.404/76): que apresenta o valor gerado pela controladora e suas controladas, bem como a distribuição desse valor entre os diferentes agentes envolvidos, como empregados, governo, acionistas, entre outros.

Além disso, as notas explicativas consolidadas devem conter informações relevantes sobre as controladas e suas relações com a controladora, incluindo políticas contábeis, operações intercompanhias, eventos subsequentes, entre outras informações pertinentes.

➡ Leia também: Exemplos de notas explicativas: como facilitar o seu preenchimento

Como a relação entre a controladora e a controlada afeta as demonstrações financeiras de ambas as empresas?

A relação entre a controladora e a controlada pode ter um impacto significativo nas demonstrações financeiras de ambas as empresas, tanto positivamente quanto negativamente, e deve ser cuidadosamente monitorada e gerenciada pelos gestores do grupo econômico.

Imagine que a controlada é uma empresa bem-sucedida, ela pode aumentar o valor do patrimônio líquido da controladora e afetar positivamente os resultados financeiros consolidados.

No entanto, a relação entre a controladora e a controlada também pode afetar negativamente as demonstrações financeiras de ambas as empresas, caso ocorra algum tipo de problema ou crise em uma das entidades.

Por exemplo, se a controlada enfrentar problemas financeiros, isso pode afetar negativamente os resultados consolidados da controladora e o valor de mercado das ações da controladora.

Qual é o papel da consolidação de demonstrações contábeis nesse contexto?

A partir do que já vimos até aqui, fica fácil compreender que a consolidação de demonstrações contábeis é essencial nesse contexto. Ela permite que as informações financeiras individuais de cada empresa do grupo sejam combinadas em um único conjunto de demonstrações financeiras, apresentando a situação financeira e o desempenho do grupo como um todo.

Ou seja, sem a consolidação, cada empresa do grupo seria avaliada separadamente, o que não refletiria a realidade econômica do grupo.

A consolidação das demonstrações contábeis, por outro lado, possibilita a tomada de decisões estratégicas com base na visão consolidada do grupo, como a alocação de recursos, o desenvolvimento de planos de negócios, a avaliação de riscos e oportunidades e a comunicação com investidores e outras partes interessadas.

Além disso, não podemos esquecer que a consolidação contábil é obrigatória para as empresas controladoras, que devem apresentar suas demonstrações financeiras consolidadas juntamente com as individuais, seguindo as exigências da lei brasileira.

No Brasil, a consolidação contábil é regulamentada pelo CPC 36. Ou seja, é o pronunciamento que determina quais empresas devem executá-lo, o que determina o controle do Grupo sobre outras entidades e quais demonstrações e relatórios são necessários nesse processo.

Como a consolidação influencia a estratégia e o planejamento de longo prazo do grupo econômico?

A consolidação de demonstrações contábeis pode influenciar significativamente a estratégia e o planejamento de longo prazo do grupo econômico, pois fornece uma visão completa do desempenho financeiro de todas as entidades controladas como uma única entidade.

Isso porque a consolidação permite que os gestores tenham uma visão mais ampla e precisa dos resultados operacionais e financeiros do grupo, o que pode afetar as decisões estratégicas e de planejamento de longo prazo.

Por exemplo, a consolidação pode revelar informações importantes sobre o desempenho de determinada controlada, permitindo que a controladora tome decisões sobre investimentos, reestruturação ou venda dessa entidade.

A consolidação também pode destacar sinergias entre as controladas, que podem ser exploradas para gerar vantagens competitivas, reduzir custos ou melhorar a eficiência.

Além disso, a consolidação pode afetar a capacidade da controladora de obter financiamento, pois os credores tendem a avaliar o desempenho financeiro do grupo como um todo. Isso significa que a consolidação pode afetar a classificação de risco de crédito da controladora e, consequentemente, suas opções de financiamento e custo de capital.

5 Desafios da consolidação de demonstrações contábeis

Com a vasta quantidade de informações a serem consolidadas, e com as práticas necessárias e exigências legais, a consolidação das demonstrações pode ser mais fácil na teoria do que na prática.

No dia a dia, controladas e controladoras se deparam com uma série de complexidades e desafios. Dentre eles podemos citar:

1. Diferenças nas políticas contábeis

As empresas do grupo podem ter políticas contábeis diferentes para registrar as mesmas transações, fazendo com que a conciliação dessas diferenças seja demorada e exija  habilidades contábeis avançadas.

2.Transações intercompanhias

As transações entre empresas do grupo podem ser complicadas de contabilizar e exigir ajustes nas demonstrações financeiras consolidadas. 

Além disso, a transação pode ser registrada de forma diferente em cada empresa, o que pode tornar a eliminação dessas transações ainda mais complexa.

3.Variações cambiais

Se as empresas do grupo estiverem localizadas em diferentes países ou moedas, as variações cambiais podem afetar os resultados financeiros e a posição financeira do grupo como um todo. 

A conversão de demonstrações financeiras em diferentes moedas pode exigir uma análise cuidadosa e pode ter um impacto significativo nos resultados consolidados.

➡ Leia também: Risco cambial: entenda o que é e como ele pode afetar o seu negócio

4.Aquisições e fusões

Se a empresa controladora adquirir ou se fundir com outra empresa, pode haver um período de tempo durante o qual as demonstrações financeiras não podem ser consolidadas. Resultando em lacunas nas informações financeiras consolidadas.

Mudanças nas leis e regulamentos

As leis e regulamentos contábeis podem mudar ao longo do tempo, o que exige que as empresas adaptem suas práticas contábeis e os procedimentos de consolidação. Impactando significativamente a eficiência do processo de consolidação.

5 boas práticas para controladoras na consolidação de demonstrações contábeis

Apesar dos desafios, existem algumas práticas que podem facilitar esse processo. Saiba quais são eles e aprenda a identificar quais são de responsabilidade da controladora, e quais devem ser executadas pelas controladas.

1. Estabelecer uma equipe dedicada para gerenciar o processo de consolidação, com membros das áreas de finanças, contabilidade e tecnologia da informação.
2. Manter um plano de contas uniforme entre as empresas controladoras e controladas, para facilitar a comparação e a análise das informações financeiras.
3. Estabelecer políticas contábeis e financeiras consistentes e documentadas entre as empresas, incluindo políticas de reconhecimento de receitas, despesas e ativos e passivos.
4. Realizar revisões regulares das demonstrações financeiras consolidadas para garantir a precisão e integridade das informações.
5. Utilizar um software de gestão contábil para facilitar a consolidação das demonstrações financeiras e simplificar o processo de reconciliação e eliminação de transações entre as empresas controladoras e controladas. Isso ajuda a melhorar a eficiência e precisão do processo de consolidação e reduzir o risco de erros manuais ou outras discrepâncias nas demonstrações financeiras consolidadas.

➡ Leia também:

• Automação da consolidação das demonstrações contábeis: principais vantagens
• Como otimizar a consolidação de balanços na sua empresa?

Responsabilidades da controladora vs controlada

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Demonstrações consolidadas - CPC 36

Esta ferramenta permite que o usuário consolide as demonstrações financeiras/contábeis de uma controladora, ainda que suas controladas tenham diferentes planos de contas, bancos de dados, sistemas contábeis ou setores de atuação.

Demonstrações combinadas - CPC 44

Esse é um recurso de aglutinação de demonstrações individuais parametrizado de acordo com a necessidade do cliente. Sendo totalmente focado no atendimento ao CPC 44 ou formação de clusters para análises de região, setor de atuação ou nicho.

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