A consolidação das demonstrações contábeis é uma ferramenta da contabilidade que facilita a análise financeira e patrimonial de duas ou mais empresas controladas por um mesmo grupo.

Em sua execução, a consolidação leva em conta o status de controle das organizações a nível individual quanto a junção de todas elas.

No Brasil, a consolidação contábil é regulamentada pelo CPC 36. Ou seja, é o pronunciamento que determina quais empresas devem executá-lo, o que determina o controle do Grupo sobre outras entidades e quais demonstrações e relatórios são necessários nesse processo.

Mais que uma obrigação, a consolidação das demonstrações contábeis é uma atividade indispensável para empresas que desejam receber injeção de capital e para a manutenção da Governança Corporativa, além de fornecer informações fundamentais para a análise financeira das empresas, agrupadas e isoladamente.

Nesse artigo, vamos relembrar alguns pontos importantes sobre a consolidação contábil, recomendando boas práticas para te ajudar a obter excelentes resultados em suas análises. Até o final do artigo, você terá acesso às seguintes informações:

- Quais são as principais demonstrações contábeis para a consolidação?

- Quando elabora a consolidação das demonstrações contábeis?

- Entenda o que diz o CPC 36 sobre as demonstrações consolidadas

- Quando uma empresa deve apresentar demonstrações consolidadas?

- Entendendo os princípios da consolidação financeira

- Quais os principais elementos da consolidação?

- Como um software contábil ajuda na consolidação de demonstrações contábeis?

Continue a leitura e confira!

Quais são as principais demonstrações contábeis para a consolidação?

Costumamos dizer que existe uma tríade com as principais demonstrações contábeis. Confira abaixo.

1. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

A Demonstração do Resultado do Exercício, também conhecida como DRE, é o documento contábil que comprova se uma empresa obteve lucro ou prejuízo em suas operações dentro de um período específico.

2. Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC)

Através do Demonstrativo do Fluxo de Caixa, ou DFC, são evidenciadas as movimentações ocorridas no caixa, ou equivalentes de caixa da empresa.

Essas movimentações podem ser decorrentes de atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de financiamento.

3. Balanço Patrimonial

O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a apresentar a situação patrimonial e financeira de uma empresa,em um determinado momento. E são justamente estas características que fazem com que este relatório financeiro seja tão importante para compreender e manter a saúde financeira do negócio.

Quando elabora a consolidação das demonstrações contábeis?

Como mencionamos anteriormente, a consolidação de demonstrações contábeis é o agrupamento das demonstrações financeiras de uma entidade e suas subsidiárias. Através dela, é possível analisar a saúde financeira do grupo, seja através de uma avaliação individual ou em conjunto.

Para evitar confusões, é importante ter em mente que a matriz pode operar como uma entidade separada de suas subsidiárias. Dessa forma, cada uma dessas empresas apresenta suas próprias demonstrações financeiras e opera seu próprio negócio.

Entretanto, como estas subsidiárias são consideradas uma entidade econômica, acionistas, investidores, instituições financeiras e clientes consideram que a consolidação oferece uma visão mais completa da posição patrimonial do grupo empresarial.

Entenda o que diz o CPC 36 sobre as demonstrações consolidadas

O CPC 36 é uma parte importante do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, que foi criado em 2005 com o propósito de emitir pronunciamentos para unificar a contabilidade brasileira com a contabilidade internacional.

Sendo assim, o CPC 36 tem como objetivo definir os princípios para a elaboração e apresentação de demonstrações consolidadas em situações em que um Grupo Empresarial é responsável por controlar uma ou mais entidades.

Nas demonstrações consolidadas, os ativos, passivos, patrimônio líquido, despesas, receitas e fluxos de caixa de uma controladora e suas controladas são apresentados em conjunto, como parte de uma mesma organização econômica.

A entidade controladora é, portanto, não só responsável por realizar a consolidação contábil, como também definir o princípio de controle que rege a relação com as suas empresas e quais são os requisitos necessários para a elaboração das demonstrações.

- Leia também: Como otimizar a consolidação de balanços na sua empresa?

Quando uma empresa deve apresentar demonstrações consolidadas?

Qualquer Grupo Econômico (ou controladora) deve, por lei, apresentar as demonstrações contábeis de suas empresas controladas.

De acordo com o CPC 36, um Grupo controla outras empresas quando exerce poder sobre elas, estando exposto ou tendo direitos sobre retornos variáveis que são gerados a partir do envolvimento com as controladas.

Além disso, o investidor deve ter a capacidade de usar seu poder para, inclusive, interferir no valor desses retornos, colaborando nas principais tomadas de decisões.

No entanto, é importante estar atento, pois, ainda segundo esse Pronunciamento, há casos específicos que podem deixar de elaborá-las, desde que estejam de acordo com as seguintes condições:

- A entidade controladora é uma controlada (integral ou parcial) de outro Grupo Empresarial e, por decisão acordada com os demais proprietários, ficou definido que duas demonstrações consolidadas não seriam apresentadas individualmente;

- Seus instrumentos de dívida ou patrimoniais não são negociados publicamente (na Bolsa de Valores, por exemplo);

- Quando ela não arquivou (e nem está em processo de arquivar) suas demonstrações contábeis junto a uma Comissão de Valores Mobiliários ou outro órgão regulador;

- A controladora final, ou qualquer controladora intermediária do Grupo Econômico, disponibiliza ao público suas demonstrações em conformidade com os Pronunciamentos do CPC, em que as controladas são consolidadas ou são mensuradas ao valor justo por meio do resultado de acordo com este pronunciamento.

Entendendo os princípios da consolidação financeira

O papel da consolidação das demonstrações contábeis é informar a condição financeira e o resultado operacional de um grupo empresarial consolidado, avaliando como uma entidade única composta por mais de uma empresa sob um controle comum.

Portanto, pode-se afirmar que que os princípios contábeis da consolidação financeira são:

- A elaboração de demonstrações contábeis que fornecem o verdadeiro cenário financeiro e do resultado operacional, reforçando o compromisso dos envolvidos com a transparência dos dados divulgados.

- As informações devem ser divulgadas de forma clara, de modo que até aqueles que não estavam envolvidos diretamente na tarefa sejam capazes de compreendê-las.

Quais os principais elementos da consolidação?

As contas contábeis precisam ser classificadas e organizadas uniformemente na consolidação. Sendo assim, os ativos devem ser listados em ordem decrescente do grau de liquidez. Já os passivos, precisam ser apresentados em ordem de exigibilidade (respeitando as prioridades de prazo para o pagamento).

Essas informações são inseridas através dos registros do Balanço Patrimonial, que, ao relacionar esses dados, informa o patrimônio líquido. Portanto, todas as movimentações relacionadas às contas de patrimônio líquido devem ser incluídas na sua consolidação.

Para isso, podem ser utilizadas as Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) e de Lucros ou Prejuízos Acumulados.

Sua consolidação de demonstrações contábeis também deve apresentar as operações e seus resultados. Portanto, não se esqueça de incluir a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e a Demonstração de Fluxos de Caixa do período.

A consolidação deve incluir informações sobre investimentos, distribuição de dividendos e reinvestimentos de lucros e outros fatos administrativos, ajudando a deixar sua consolidação ainda mais informativa.

- Leia também: Análise das demonstrações contábeis: principais tipos e como fazer

Como um software contábil ajuda na consolidação de demonstrações contábeis?

Com tantas informações, quando feita de forma manual ou com ferramentas inadequadas, a consolidação das demonstrações contábeis está suscetível a divergências de informações e falhas humanas.

Coisas que, à primeira vista podem parecer meros detalhes, mas afetam a percepção dos tomadores de decisão e prejudicam o negócio em situações de venda de capital, recebimento de investimentos e condições para financiamento.

Deve-se ponderar que o volume de tarefas transforma a rotina dos seus funcionários em algo maçante e impede que eles desempenhem um papel analítico. Afinal, passam a maior parte do tempo realizando tarefas repetitivas.

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