Nas últimas semanas publicamos uma série de artigos sobre a consolidação das demonstrações contábeis; prática regulamentada pelo CPC 36, que diz que toda controladora deve consolidar as demonstrações contábeis consolidadas de seu grupo.

Mas, se você já leu sobre o assunto, sabe que além de ser uma obrigação prevista pela lei, a consolidação desses demonstrativos também é importante para a transparência e gestão adequada das finanças da empresa, permitindo uma visão clara da sua situação econômico-financeira tomada de decisões estratégicas embasadas em dados concretos, a obtenção de financiamentos e investimentos, e a demonstração de confiabilidade aos stakeholders, como investidores, clientes e parceiros comerciais.

Nesse artigo, vamos abordar os principais pontos do DRE consolidado — uma das demonstrações que devem ser consolidadas nesse processo.

Vamos abordar:

• O que é DRE consolidado?
• Qual é a importância estratégica do DRE consolidado?
• Quais informações devem ser incluídas na consolidação?
• Quem deve consolidar
• Consolidação de DRE: passo a passo
• Exemplo de consolidação de DRE
• Como um software de gestão pode ajudar

O que é DRE consolidado?

A DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) consolidada é um relatório financeiro exigido pelas leis contábeis brasileiras que apresenta o desempenho econômico-financeiro de um grupo de empresas, incluindo a empresa controladora e suas subsidiárias, de forma agregada. 

No Brasil, a consolidação das demonstrações financeiras é regulamentada pelas normas do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), que estabelecem os critérios e procedimentos para a elaboração das demonstrações financeiras consolidadas.

A DRE consolidada combina os resultados financeiros de todas as empresas controladas ou influenciadas pela empresa controladora, eliminando as transações internas entre as empresas para evitar a duplicação de valores e apresentando uma visão integrada do desempenho financeiro do grupo como um todo. 

Ela inclui informações importantes, como a receita bruta total, deduções das vendas, custo dos produtos ou serviços vendidos, despesas operacionais, resultado financeiro, impostos e lucro líquido consolidado.

A elaboração da DRE consolidada é fundamental para uma análise abrangente do desempenho financeiro do grupo de empresas, possibilitando a avaliação da sua saúde financeira, a identificação de oportunidades e desafios, a tomada de decisões estratégicas, a prestação de contas aos acionistas e demais stakeholders, e o cumprimento das obrigações legais e regulatórias estabelecidas pelas normas contábeis brasileiras. 

A DRE consolidada é uma ferramenta importante na gestão financeira de grupos empresariais no Brasil, fornecendo informações relevantes para a compreensão do desempenho consolidado do grupo.

➡ Quer saber qual é a diferença entre consolidado e controladora? Clique aqui para ler o nosso artigo na íntegra.

Qual é a importância estratégica do DRE consolidado?

A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) consolidada possui uma significativa importância estratégica para as empresas que fazem parte de um grupo empresarial. Algumas das principais razões que destacam a importância estratégica do DRE consolidado são:

1. Visão abrangente do desempenho financeiro do grupo

A DRE consolidada permite ter uma visão holística e abrangente do desempenho financeiro do grupo como um todo, combinando os resultados de todas as empresas do grupo. 

Isso possibilita uma compreensão clara do resultado consolidado, incluindo a receita total, os custos e as despesas, o resultado financeiro, os impostos e o lucro líquido consolidado. Essas informações são essenciais para avaliar o desempenho financeiro global do grupo, identificar tendências, oportunidades e desafios, e tomar decisões estratégicas informadas.

➡ Leia também: Análise de DRE: conheça as principais formas de realizar o processo

2. Análise de sinergias e desempenho das empresas do grupo

A DRE consolidada permite identificar as sinergias e interações financeiras entre as empresas do grupo, possibilitando a avaliação do desempenho de cada empresa individualmente e em conjunto.

O que auxilia na identificação de empresas que contribuem positivamente para o resultado consolidado e aquelas que precisam de melhorias, permitindo a implementação de estratégias adequadas para otimizar o desempenho do grupo como um todo.

3. Transparência e comunicação com stakeholders

A DRE consolidada é uma ferramenta importante para a transparência financeira e comunicação efetiva com stakeholders, como acionistas, investidores, credores, clientes e outros interessados.

Ela fornece informações claras e confiáveis sobre o desempenho financeiro consolidado do grupo, demonstrando a saúde financeira, a capacidade de geração de lucro e a performance operacional das empresas do grupo. Contribuindo para a confiança dos stakeholders e fortalece a imagem e reputação do grupo no mercado.

4. Cumprimento de obrigações regulatórias e legais

Como mencionamos anteriormente, o DRE consolidado é exigido por normas contábeis e regulatórias, e seu preparo adequado é fundamental para cumprir as obrigações legais e regulatórias aplicáveis, como as determinadas pelas normas do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) no Brasil. 

O não cumprimento dessas obrigações pode resultar em penalidades, multas e impactos negativos na imagem e reputação do grupo.

➡ CPC 36: veja os principais pontos do pronunciamento de demonstrações consolidadas

5. Apoio à tomada de decisões estratégicas

A consolidação da DRE fornece informações financeiras relevantes para a tomada de decisões estratégicas do grupo, auxiliando na avaliação de performance, identificação de áreas de investimento, alocação de recursos, planejamento financeiro e definição de metas e objetivos financeiros. 

Ela é uma ferramenta importante para embasar as decisões estratégicas do grupo e garantir uma gestão financeira eficaz.

Quem deve consolidar a DRE?

A DRE é de responsabilidade da controladora, ou seja, da empresa que possui o controle direto ou indireto de uma ou mais empresas, formando um grupo empresarial. 

A controladora é obrigada a consolidar as demonstrações financeiras do grupo, incluindo a DRE, de acordo com as normas do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) e as práticas contábeis vigentes no Brasil.

Além disso, as normas contábeis brasileiras também estabelecem critérios específicos para a consolidação, como a identificação e eliminação de transações intercompanhias, a inclusão de participações minoritárias, entre outros ajustes necessários para apresentar uma visão fiel do desempenho financeiro consolidado do grupo.

Também não podemos deixar de ressaltar que a consolidação da DRE é obrigatória para as empresas que possuem controladas.

➡ Leia também: DRE mensal: a importância de um acompanhamento feito de forma individual e consolidado

Quais informações devem ser incluídas na consolidação?

De acordo com as práticas contábeis brasileiras, a consolidação de DRE deve incluir as seguintes informações:

• Receitas e deduções: As receitas e deduções de todas as empresas do grupo devem ser consolidadas, considerando-se os valores líquidos de impostos, abatimentos, devoluções e outras deduções aplicáveis.
• Custos e despesas: Os custos e despesas operacionais de todas as empresas do grupo devem ser consolidados, incluindo-se os custos de produção, os custos com vendas e administrativos, as despesas financeiras e outras despesas operacionais relevantes.
• Resultado operacional: O resultado operacional consolidado é obtido pela diferença entre as receitas e deduções consolidadas e os custos e despesas consolidados.
• Resultado não operacional: Eventuais receitas ou despesas não relacionadas com as atividades operacionais, tais como ganhos ou perdas com venda de ativos, devem ser incluídos na consolidação da DRE.
• Participações minoritárias: As participações minoritárias nas empresas controladas pelo grupo devem ser apresentadas separadamente na consolidação da DRE, evidenciando-se a parcela do resultado pertencente aos acionistas não controladores.
• Imposto de renda e contribuição social: O imposto de renda e a contribuição social calculados sobre o resultado consolidado do grupo devem ser apresentados na consolidação da DRE.
• Resultado líquido: O resultado líquido consolidado, obtido pela diferença entre o resultado operacional, o resultado não operacional, as participações minoritárias e os impostos, deve ser apresentado na consolidação da DRE.

Consolidação de DRE: passo a passo

Passo 1: Coleta das informações financeiras das empresas do grupo

Primeiramente, é necessário coletar as informações financeiras das empresas do grupo, incluindo suas demonstrações financeiras individuais, como DRE e balanço patrimonial. 

Essas informações devem ser preparadas de acordo com as normas contábeis brasileiras, seguindo os princípios contábeis geralmente aceitos.

Passo 2: Eliminação de transações intercompanhias

Na consolidação da DRE, é necessário eliminar as transações intercompanhias, ou seja, as transações entre as empresas do grupo. 

Por exemplo, se uma empresa do grupo vendeu produtos para outra empresa do mesmo grupo, o valor da venda e o lucro relacionado devem ser eliminados da consolidação, para evitar duplicidade de registros.

Passo 3: Consolidação das receitas, custos e despesas

Após a eliminação das transações intercompanhias, as receitas, custos e despesas das empresas do grupo são consolidadas na DRE. Isso inclui a soma das receitas líquidas de todas as empresas, bem como dos custos e despesas operacionais.

Passo 4: Inclusão do resultado não operacional

Se houver resultados não operacionais, como ganhos ou perdas com venda de ativos ou investimentos, esses valores devem ser incluídos na consolidação da DRE.

Passo 5: Consideração das participações minoritárias

As participações minoritárias nas empresas controladas pelo grupo também devem ser consideradas na consolidação da DRE, evidenciando-se a parcela do resultado pertencente aos acionistas não controladores.

Passo 6: Cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social

O Imposto de Renda e a Contribuição Social calculados sobre o resultado consolidado do grupo devem ser apresentados na consolidação da DRE, de acordo com as alíquotas e legislação vigentes.

Passo 7: Apresentação do resultado líquido consolidado

Após a inclusão das informações acima, obtém-se o resultado líquido consolidado, que é a diferença entre o resultado operacional, o resultado não operacional, as participações minoritárias e os impostos. Esse valor representa o resultado consolidado das atividades operacionais e não operacionais do grupo empresarial.

Exemplo de consolidação de DRE

Para te ajudar a entender melhor, elaboramos um exemplo simplificado de DRE consolidado através de um passo a passo simples e direto. Confira!

Passo 1: Coleta das informações financeiras das empresas do grupo

Foram coletadas as informações financeiras das empresas A, B e C do grupo empresarial, incluindo suas DREs individuais, preparadas de acordo com as normas contábeis brasileiras.

Passo 2: Eliminação de transações intercompanhias

Após análise das transações entre as empresas do grupo, foram identificadas as seguintes transações intercompanhias a serem eliminadas:

• Empresa A vendeu produtos para Empresa B no valor de R$ 100.000, com lucro de R$ 30.000.
• Empresa B vendeu serviços para Empresa C no valor de R$ 50.000, com lucro de R$ 20.000.

Essas transações foram eliminadas da consolidação da DRE para evitar duplicidade de registros.

Passo 3: Consolidação das receitas, custos e despesas

As receitas líquidas, custos e despesas operacionais das três empresas foram consolidadas da seguinte forma:

Receitas Líquidas Consolidadas:

• Empresa A: R$ 500.000
• Empresa B: R$ 700.000
• Empresa C: R$ 600.000
• Total: R$ 1.800.000

Custos e Despesas Operacionais Consolidados:

• Empresa A: R$ 300.000
• Empresa B: R$ 400.000
• Empresa C: R$ 350.000
• Total: R$ 1.050.000

Passo 4: Inclusão do resultado não operacional

Os resultados não operacionais das empresas A, B e C foram incluídos na consolidação da DRE da seguinte forma:

Resultado Não Operacional Consolidado:

• Empresa A: R$ 50.000
• Empresa B: R$ 30.000
• Empresa C: R$ 20.000
• Total: R$ 100.000

Passo 5: Consideração das participações minoritárias

Foram identificadas participações minoritárias nas empresas A e C, sendo 20% e 10% respectivamente, pertencentes aos acionistas não controladores. Essas participações minoritárias foram consideradas na consolidação da DRE, evidenciando-se a parcela do resultado pertencente aos acionistas não controladores.

Passo 6: Cálculo do Imposto de Renda e Contribuição Social

O Imposto de Renda e a Contribuição Social foram calculados sobre o resultado consolidado do grupo, considerando as alíquotas e legislação vigentes. No exemplo fictício, o valor do Imposto de Renda e Contribuição Social consolidados foi de R$ 105.000.

Passo 7: Apresentação do resultado líquido consolidado

Após a inclusão das informações acima, o resultado líquido consolidado do grupo empresarial foi calculado da seguinte forma:

• Resultado Operacional Consolidado: R$ 750.000 (R$ 1.800.000 - R$ 1.050.000)
• Resultado Não Operacional Consolidado: R$ 100.000
• Participações Minoritárias: R$ 100.000

➡ Precisa de um modelo de DRE, confira o artigo: Modelo de DRE: veja a estrutura ideal desse demonstrativo contábil

Como um software de gestão contábil pode ajudar?

Um software de gestão contábil pode ser uma ferramenta valiosa na consolidação do DRE, proporcionando uma série de benefícios. 

A automatização do processo é um dos principais benefícios, pois o software pode automatizar tarefas como coleta e consolidação de informações financeiras, eliminação de transações intercompanhias, cálculos de impostos e participações minoritárias, reduzindo erros humanos e tornando o processo mais eficiente e confiável.

Outro benefício é a integração de dados, onde o software pode integrar as informações financeiras das empresas do grupo, possibilitando o acesso a dados atualizados e consistentes em tempo real. Isso permite uma visão consolidada das atividades financeiras do grupo, facilitando a consolidação do DRE e a análise do resultado consolidado.

Além disso, um software contábil pode oferecer recursos para a customização de relatórios, incluindo a demonstração do resultado consolidado. Isso permite que os usuários ajustem os relatórios de acordo com as necessidades específicas da empresa e de seus stakeholders, tornando a consolidação do DRE mais adaptada às demandas internas e externas.

A conformidade com as normas contábeis é outro benefício importante, pois um software de gestão contábil pode estar atualizado com as normas contábeis vigentes no Brasil, incluindo as regras específicas para consolidação de demonstrações financeiras. Isso ajuda a garantir que a consolidação do DRE seja realizada em conformidade com a legislação contábil brasileira, evitando erros e inconsistências.

Por fim, um software contábil pode fornecer recursos para a análise de resultados consolidados, permitindo a comparação de períodos, a identificação de variações significativas, a realização de análises verticais e horizontais, entre outros. Isso auxilia na compreensão do desempenho financeiro do grupo como um todo e na tomada de decisões estratégicas.

➡ Leia também: 

• DRE automatizada: saiba como implementar e quais suas vantagens
• Como otimizar a consolidação de balanços na sua empresa?

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Demonstrações consolidadas - CPC 36

Esta ferramenta permite que o usuário consolide as demonstrações financeiras/contábeis de uma controladora, ainda que suas controladas tenham diferentes planos de contas, bancos de dados, sistemas contábeis ou setores de atuação.

Demonstrações combinadas - CPC 44

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